外国投资者一直在密切关注具有诱人入籍申请条件的司法管辖区。在这方面，他们现在不仅对免签证进入世界各国感兴趣，而且对尽可能减少纳税的可能性感兴趣。

　　2014年，经济合作与发展组织(OECD)批准了金融账户信息自动交换的国际标准，也称为共同报告标准CRS。目前，全球已有100多个国家，包括欧盟成员国、加拿大、中国、香港、印度等，致力于CRS标准下的自动信息交换。2016年，俄罗斯加入了该项目。

　　什么是CRS标准?

　　通用报告标准是一个涉及获取公民信息的统一报告标准。境外资本和货币交易。

　　CRS基于美国关于外国账户纳税申报的法律FATCA，其主要目的是防止在其他国家工作或居住的美国公民逃税。然而，与单方面运作的FATCA不同的是，美国司法部(u.s.司法部)和美国司法部(u.s.司法部)CRS标准调用相互数据传输。每个国家都要决定自己是要参与一种还是双向的交换，以及这种交换是与所有签约国进行，还是只与其中一些签约国进行。根据官方数据，俄罗斯将收到来自73个州的俄罗斯公民在海外的银行账户信息，而俄罗斯联邦税务局将向53个国家提供数据。

　　截至2018年1月，安提瓜和巴布达、奥地利、加拿大、中国、多米尼加、格林纳达、香港(中国)、巴基斯坦、卡塔尔、俄罗斯、圣基茨和尼维斯、沙特阿拉伯、新加坡、阿拉伯联合酋长国、瓦努阿图等承诺于2018年开始报道。

　　第一个挑战

　　2018年2月，经合组织发布的一份报告指出，通过投资获得第二国籍的流行方案越来越多地被用于逃税或洗钱。该组织承认，并非所有护照项目的参与者都利用他们的新身份来逃税，但这类计划通常可以专门用来隐瞒收入。

　　它是如何工作的?我们认为，通过投资获得居留许可或公民身份的投资者可能向银行提供不真实或不完整的税务居住权信息，以确保自动交易框架内的信息被移交给安全管辖区。或根本不受自动兑换的要求(如果国家还没有加入CRS计划)。

　　居住权/公民身份项目是在美国，部分欧洲国家(塞浦路斯，马耳他，英国，澳大利亚，法国，希腊，匈牙利，葡萄牙，西班牙，拉脱维亚)及加勒比海国家(圣基茨和尼维斯、安提瓜和巴布达、多米尼加、格林纳达、圣卢西亚)。例如,获得圣基茨和尼维斯的护照,这是足以将至少150000美元捐赠给可持续发展基金,为了得到一个塞浦路斯护照申请人需要购买不动产对象或至少€200万投资一个商业项目。

　　税务居住地变更

　　通常，税务居民身份的改变是富商申请另一个州公民身份的主要动机之一。

　　一个国家的居留许可或国籍的授予不允许自动改变一个国家的“税务居住权”。重要的要求是每年在该国居住至少183天(在安提瓜至少是30天)，以及是否有重要利益中心(由家庭、主要业务或工作地点决定)。

　　咨询集团国际商业服务发展及合规总监Irina Shamraeva指出，许多投资者获得加勒比护照，不仅是因为有相当数量的国家实行免签证入境。通常在加勒比地区，获得身份后，你可以得到税务证明。然后，一位投资者在银行出示了这份文件，但没有提及他在主要国籍国家——比如俄罗斯——呆了183天以上。同时，税务居住证签发国对投资者当年居住的地方不予复核。事实上，这是一种逃税工具。

　　经合组织建议加强尽职调查程序

　　经合组织表示，打击滥用职权的有效措施之一是进行彻底的尽职调查。

　　经合组织只能提出建议，因为它不是立法机构。然而，在实践中，这些建议正成为强制性的。2018年2月19日的报告建议:

　　有居民真实的、永久的实际居住地址;

　　核实客户所有辖区的信息;税收居所;

　　不依赖提供的信息作为自我证明，而是要求跟单确认。

　　如果银行简化程序，不是为了串通隐瞒利润，而是因为他们没有足够的时间和资源来进行彻底的检查，因为这是一个昂贵和费时的过程。

　　打击肆无忌惮的纳税人的唯一有效方法是，追究个人提供不完整的原始居住权信息的责任。

　　在美国金融犯罪执法网络(FinCen)关于拉脱维亚银行系统内洗钱和腐败的报告发布后，拉脱维亚银行业最近发生的丑闻，这些国家现在被迫遵循一个总体趋势。

　　新规则

　　经合组织认真致力于实施CRS。2018年3月13日，《信息公开新规则》生效。立法创新迫使金融顾问和中介机构报告其客户诉诸CRS的任何逃避方案。